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一、出纳岗工作流程

(一)现金收付

    1、收现

根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——→检查收据开具的金额 正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章— —→将收据第②联(或发票联)给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证  


工资及固定资产岗(水电费、代收款项)

管理费用岗(其他应收款) 

销售核算岗(货款) 

成本核算岗(加工费、材料款)

注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有 “转账”字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以没有交款人签字。


2、付现 

(1)费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→ 登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核

(2)人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的 兑现、奖金等款项)——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流 水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福 利岗签收制证



3、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午 3:30 视库存现金余额送存银行

注:(1)下午下班后,现金库存应在限额内。 (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注意保密,确保资金安全。


4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额。


(二)银行存款收付 

1、银收 

(1)收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交 主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第 一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款 登记表连同回款单传销售会计 

(2)其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单—— →登记票据传递登记本——→相关岗位

(3)贷款 收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位

2、银付 

(1)日常性业务款项 根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内 10 万元以上或计划外费 用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支 票(汇票、电汇)——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审 批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——→加盖“转账”图章——→登记单据 传递登记本——→传相关岗位制证

——→材料核算岗(材料采购)

——→成本核算岗(外协加工、车间质保费用)

——→管理费用岗(管理部门用款)

——→销售费用岗(销售部门用款)

——→工资福利岗(工资兑现、福利)

——→及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建)

注:

①开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。  

②开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。  

③有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。

(2)打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单 ——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根 粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资 福利岗

注:

①每月根据工资发放时间提前 2 天将工资所需款调入南湖建行,并按时从工行将工资款划入首义招 行。

②打卡工资的支票须于工资发放日前 1 天连同工资盘送达银行。

(3)业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单— —→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款 审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗

(4)还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传 管理费用岗 (5)交税

①完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——→填写划款行银行账 号及进单

② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单  ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税 务岗位编制凭证

③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用 登记本——→传税务岗位编制凭证

(6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表,对调节表上挂账及时进行 清理和查询,责成相关岗位进行下账处理。

3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空 头。

4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。


(三)工作要求

1、 熟悉公司各类财务管理制度。

2、 了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。

3、 准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。

4、 坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。

5、 随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。

6、 树立良好的窗口形象。


二、销售费用岗工作流程

(一)部门日常费用  审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折 叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒 绝报销)——→编制记账凭证 借:营业费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭 证传主管岗复核 注:

(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹, 增值税票须严格遵守填写规范。  

(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。  

(3)费用审核依据《2001 年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等, 其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市 内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须 附经审批的招待费用明细表。  

(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。  

(5)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。  

(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领 款。  

(二)办事处费用

1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否 完备——→编制记账凭证 借:营业费用——相关明细科目(部门专项)

贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭 证传主管岗复核

2、购置固定资产 审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调 拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借:固定资产——相关明细科目 贷:现金 ——→传出纳岗

注:(1)办事处购置生活、办公用品,使用年限超过一年且单位价值在 1000 元以上,须到行政事务部办 理固定资产登记手续。 (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3、房租、仓租 审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制 记账凭证 借:营业费用——房租\仓租\区域房租(部门专项) 贷:现金 ——→传出纳岗

4、运费 审核运输发票合法,金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出 100 元以上运输发票附 在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住,无需粘贴和复印)—→审核审批手续是否完备—— →编制记账凭证 借:营业费用——运费—市外运费\市内运费 (部门专项) 应交税金——应交增值税—进项税 贷:现金 ——→传出纳岗 注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数,不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。   (2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

5、途损 审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证 借:营业费用——途损(专项) 贷:应收账款 注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。   (2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字,财务部长审批。   (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款,不允许提取现金,账务处理上可以“现金”科目 过渡。

6、高开冲红 审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核

签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证 借:营业费用——高开冲红 贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗 注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位,或抵减客户单位应收账款,确需以现金支付, 须经分管领导批准,并在支出证明单上注有“现金”字样。   (2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款,须由销售核算岗开具收据,由于业务系统核算需要,应收 账款与冲红、返利分开核算,以现金科目相联系。

7、返利 审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审 批手续是否完备——→编制记账凭证 借:营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利(部门专项) 贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗

8、赞助费 审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账 凭证 借:营业费用——宣传费—赞助费(部门专项) 贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗 注:(1)办事处费用报销,原始凭证须分类规范粘贴。   (2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证,如不能取得合法原始凭证一律按 20%代扣个人 所得税。   (3)审核具体依据《2001 年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001 年销售政策》等。   (4)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。   (5)以货款冲抵返利款时,以销售会计审核金额记费用,以对方开具收据金额记应收账款,差额由经办 人补足。  

(三)广告费用

1、审核月度资金计划 每月 28 日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况—— → 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

2、审核付款 (1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等—— →审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证

借:预付账款 贷:银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号— —→传主管岗复核

注:(1)首次付款时,需留存一份合同复印件。   (2)付款金额计划内 10 万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内 10 万元以上或计划外款项须经财 务部长或财务总监批准。   (3) 支付广告款时须凭发票,并审核第(4)项下列附件后方右办理,即编制凭证,除发票开出有 困难的预付款除外。   (4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片 等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

3、费用报账

(1)媒体及宣传品 审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告) 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)——→审核审批手续是否完 备——→对照合同进行编制记账凭证 借:营业费用——媒体\宣传品(部门专项) 贷:预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编 号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核

注:

①根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账,每月与策划部相关岗位核对各客户账 簿余额。  

②媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、礼品的设计、 制作、发送等费用。  

③收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处,不能明确分配到办事处及企业形 象宣传广告归入策划部,以便于投入产出分析。  

④收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种,不能明确分配到具体品种及 企业形象宣传广告单列,并登记手工账,以便于投入产出分析。  

⑤宣传品入库时费用全额计入策划部,部门或办事处领用时冲减策划部费用。

(2)宣传品发出 审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单 ——→编制记账凭证 借:营业费用——广告费用—宣传品(部门专项) ——招待费(部门专项) 管理费用——招待(部门专项) 贷:营业费用——宣传品(策划部) 〈红字金额〉 ——→传主管岗复核

(3)推广会 审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→ 审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借:营业费用—推广会(部门专项)   贷:现金/其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传 出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

注:(1)审核推广会费用时,应查询是否为办事处借款支出,若为借款,则通知管理费用岗开具还款收 据,冲抵欠款。  

(四)管理性工作

1、每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报,并提请超支或有超支迹象的 部门注意。

2、每季度结束后 15 天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化 建议。

3、每季度结束后 15 天出具产品投入产出分析报告。

4、每季度提供需监测的广告明细

5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。

6、加强对预付账款的管理,勤于督促报账,及时清理广告挂账。

7、参与制定和完善公司费用控制办法。

8、参与年度费用控制计划的制定。

(五)工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

三、管理费用岗工作流程  

(一)部门日常费用  

审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折 叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)——→编制记账 凭证 借:管理费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金 的凭证传主管岗复核。

注:

(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值 税票须严格遵守填写规范。  

(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。  

(3)费用审核依据《2001 年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等, 其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市 内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待 费须附经审批的招待费用明细表。  

(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。  

(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领 款。  

(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款。

(二)资金付出

1、审核月度资金计划 每月 28 日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金 使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批 注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支 出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用,需在月度资金计划中报出。

2、审核付款及报账

(1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否 完备——→登记资金计划——→出纳岗付款 注:付款金额计划内 10 万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长 或财务总监批准。

(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)——→收 受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核 银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证 借:管理费用——相关明细科目 贷:银行存款 ——→传主管岗复核

注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。   (2)款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。

(三)特殊费用核算

1、办公用品入库与领用

(1)入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单 一致——→编制记账凭证 借:低值易耗品---办公用品库 贷:银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核

(2)领用:月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表 ——→编制办公用品领用凭证 借:管理费用 /营业费用——办公用品(部门专项) ----清洁费 贷:低值易耗品——办公用品库 ——→传主管岗复核  

注:

(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。  

(2)年末组织对办公用品进行盘点。

2、修理费

(1)汽车维修 审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章—— →编制记账凭证 借:管理费用——修理费—相关明细科目 贷:现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核 注:若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

(2)零星维修 根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门 (如有承担部门,须部门负责人签字认可)——→编制记账凭证 借:管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目 贷:现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核

注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也可能涉及管理 费用以外的制造费用等。

(3)维修物资

①入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致 ——→编制记账凭证 借:工程物资——专用材料—维修材料 贷:银行存款或现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证 传主管岗复核

②领用:每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表—— →编制维修物资领用凭证 借:管理费用 /制造费用——修理费(相关明细科目) 贷:工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核  

注:

(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等,供木工房零星领出应用。  

(2)审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。  

(3)年末组织对维修物资进行盘点。

3、研究开发费 审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证 借:管理费用——研究开发费 贷:现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传 主管岗复核

注:(1)若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。  

(2)研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、 实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

4、无形资产摊销

月末摊销无形资产——→编制记账凭证 借:管理费用——无形资产摊销 贷:无形资产 ——→传主管岗复核 注:无形资产按 10 年摊销,每月摊销金额=原值/(10*12)  

(四)财务费用  签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划— —→编制记账凭证 借:财务费用——相关明细科目 贷:银行存款 ——→传主管岗复核 注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息,提醒出纳及时划转资金保证付息。

(五)贷款、还款

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、 利率——→编制记账凭证 借:银行存款 借:短期借款 贷:短期借款 贷:银行存款 ——→传主管岗复核

注:(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。   (2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中,及时提醒财务部长安排还贷资金。  (六)其他应收款核算及管理

1、借款:审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→ 编制记账凭证 借:其他应收款 贷:现金 ——→出纳岗 注:(1)前欠不清者,拒绝再借。   (2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2、还款:开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收 据第三联编制记账凭证 借:现金 贷:其他应收款 ——→出纳岗

3、清理、催收:

(1)直接从借款人报销费用中扣还,并及时将欠款人名单通知其他岗位。

(2)月末倒数第 2 天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细 表”(列明借款人、借款金额、是否逾期)——→下发各部门提醒借款人归还——→ 截至 5 日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”(列明应扣款人、本月扣款金 额)——→通知工资福利岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款,传递给销售 会计予以扣款) 注:欠款逾期未还者,报销费用款一律先冲减欠款。  

(七)管理性工作

1、每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报,下发至各部门负责人,并提 请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后 15 天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化 建议。

3、参与制定和完善公司费用控制办法。

4、参与年度费用控制计划的制定。

5、及时清理催收其他应收款项。

6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。

7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿,保持账实相符。

(八)工作要求

1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。

2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

四、固定资产核算岗工作流程  

(一)固定资产

1、购进 审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款 情况——→编制凭证 借:固定资产 贷:银行存款/预付账款 ——→传主管岗核

注:

(1)款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。  

(2)根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。  

(3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续,具体为生产用固定资产由生产部负责,非生 产用固定资产由行政事务部负责。  

(4)固定资产入账时,记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。  

(5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理,以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

2、提取折旧 根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的 折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证 借:管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧 贷:累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核

注:

(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额,每月根据固定资产增减变动 情况及时调整,编制折旧计算表。  

(2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算,分部门、分类别汇总提取。

(3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员,由车间核算 员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。  

(4)年末根据固定资产明细表计算全年折旧,冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧, 并确定下一年度提取折旧的基数。

3、固定资产清理

(1)盘点 年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定 资产明细表——→出具盘点报告 注:(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,督促相关部门进行处置。  ①盘盈 借:固定资产 ②盘亏 借:营业外支出 贷:累计折旧 累计折旧 营业外收入 贷:固定资产

(2)清理报废 定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长 期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提 取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证 ①注销固定资产 借:固定资产清理 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) ②收到清理收入 借:现金/银行存款 贷:固定资产清理 ③支出清理费用 借:固定资产清理 贷:现金/银行存款 ④结转净损益 借:固定资产清理(账面余额)   贷:营业外收入   或 借:营业外支出 贷:固定资产清理(账面余额) ——→传主管岗复核

(二)在建工程 1、GMP 部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折 叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒 绝报销)——→编制记账凭证

借:更改工程——GMP—相关明细 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现 金的凭证传主管岗复核。 

注:

(1)核算属于 GMP 项目,但不能明确到具体项目的费用。   

(2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。   

(3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值 税票须严格遵守填写规范。   

(4)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。   

(5)费用审核依据《2001 年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等, 其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市 内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待 费须附经审批的招待费用明细表。   

(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领 款。   

(7)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。

2、在建工程核算 

(1)工程立项 凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→ 设立明细科目 

(2)工程招标 阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标— —→参与合同条款的订立——→保留合同复印件 ①收到投标保证金时:  借:现金   贷:其他应付款——投标保证金  ② 退还时: 借:其他应付款——投标保证金 在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金) 贷:现金 (3)支付工程款 ①审核月度资金计划 每月 28 日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→ 审核 GMP 等部门报出的 工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批 ②款项付出及报账

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